广东拓斯达科技股份有限公司

　　财务管理制度

　　第一章总则

　　第一条为规范广东拓斯达科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）

　　会计核算、内部控制和财务管理行为，保证会计信息质量，防范财务风险，提高

　　公司经济效益，维护股东权益，本制度依据《中华人民共和国公司法》（以下简

　　称《公司法》）《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）《中华人民

　　共和国会计法》（以下简称《会计法》）《企业会计准则——基本准则》等相关

　　第二条本制度适用于公司及其所属全资、控股子公司（以下简称“子公司”），

　　是监督、检查会计工作质量的基本标准。子公司可根据自身的实际情况，制定各

　　第三条公司财务管理的目标是充分发挥公司整体优势，有效利用公司资产，

　　优化资源配置，防范财务风险，以合理的成本和资金投入，实现股东价值最大化。

　　第四条本公司实行“统一制度、独立核算、分级负责”的财务管理办法，建

　　立以公司总部财务部为中心，对子公司财务部进行业务指导，各子公司财务部就

　　第五条本公司财务管理工作的主要任务：

　　（三）根据生产经营计划，科学合理地拟定各项财务计划；

　　（四）根据公司经营需要，及时足额地筹措资金，合理地使用资金，加强资

　　（五）采取各种有效措施增收节支，提高经济效益；

　　（六）按时、足额交纳各项税费，采取合法有效方法进行税收筹划；

　　（八）进行财务检查监督，保证财务成果合法、规范，保护公司财产的安全、

　　第二章会计核算制度

　　第一节会计机构、会计人员及内部监督机构

　　第六条公司及子公司，应设置独立的会计机构，配备业务素质与岗位职责

　　第七条公司财务部为财务管理的职能部门，具体职责如下：

　　第八条主管会计工作负责人为公司财务总监，由董事会聘任，对董事会和

　　第九条会计机构负责人在主管会计工作负责人领导下对公司财务工作行使

　　（一）负责公司财务部的制度建设及制度执行。根据企业会计准则，制定公

　　（四）定期报告财务数据编报按深圳证券交易所半年报、年报信息披露要求，

　　第十条各全资子公司、控股子公司的财务部应依据本制度做好本单位财务

　　管理工作，设置独立的会计机构，配备业务素质与岗位职责相适应的会计人员，

　　第十一条公司根据会计工作的实际需要，选用配备符合上岗条件的合格的

　　第十二条会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、

　　第十三条会计人员必须按照国家有关法律法规和本公司的财务制度的程序、

　　第十四条会计人员应为公司保守商业秘密。除法定义务和获得授权或批准

　　（一）会计人员因工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交

　　给接替人员，履行工作交接程序。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接

　　管人员应当认真做好移交工作，并继续办理移交的未了事项。接管人员有权对不

　　（二）会计人员应在上级确定的移交时间前，及时做好以下工作：

　　化软件及密码、会计资料备份软盘或光盘、有关印章、现金、有价证券、支票簿、

　　发票、文件、批示、信函、收集整理和制作的工作资料、会计工作日记及其他会

　　（三）会计人员办理交接手续，必须有监交人进行监交，一般为其直接上级

　　进行监交。公司一般会计人员交接，由其直接上级进行监交，子公司一般会计人

　　员交接，由其财务总监进行监交；子公司财务部门负责人交接，由公司财务部负

　　责人会同子公司总经理共同监交。公司财务总监的交接，由公司董事会进行监交。

　　（四）接管人员在交接过程中，要按移交清册逐项核对查收移交资料

　　余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账

　　户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往

　　（五）会计机构或会计部门负责人移交时，还必须将全部财务会计工作、重

　　大财务收支和会计人员的情况等，向接管人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，

　　（六）交接完毕后，交接双方和监交人应在移交清册上签名。并在移交清册

　　上注明：单位名称、交接日期，交接双方和监交人的职务姓名，移交清册页数以

　　及需要说明的问题和意见等。移交清册一式三份，交接双方各执一份，由监交人

　　（七）被撤销、合并公司的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、

　　第十六条各级财务部门、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者

　　账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当提请所在子公司总经

　　第十七条各级财务部门、会计人员对公司或所在子公司制定的财务预算、

　　第十八条公司应依照法律和国家有关规定接受有关部门的监督，如实提供

　　会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、

　　第十九条按照法律规定委托注册会计师进行审计时，应当积极配合注册会

　　计师工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情

　　第二节会计核算的基础工作

　　第二十条公司及子公司应根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填

　　制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。公司的财务报告由会计报表和

　　第二十一条公司及子公司进行会计核算，遵循本章第三节所述会计政策、

　　会计估计及报表编制方法。保持会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法的

　　第二十二条公司的原始记录是财务核算的基本资料。原始记录必须内容真

　　第二十三条原始凭证：应当是因经济行为而产生的合法书面文件，包括各

　　类购销发票、收据、银行结算票据、物品收发单证、借（付）款单、财产清单、

　　合同协议、报告（申请）批文，公司内部自制的分摊表、结算表、账项调整说明

　　第二十四条从外部取得的原始凭证，必须是正式发票或符合有关财税法规

　　要求的其他凭据，并且内容详实，计算正确，开票单位（个人）签名或盖章齐全，

　　字迹清晰无涂改。获得的内部原始凭证必须符合审批程序，并经有关负责人的签

　　第二十五条凡同时填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须

　　相符。购买实物的原始凭证，必须列明所购实物的品种、规格、数量、单价，并

　　经采购人和批准人以外的实物使用人或相关人员签字验收；购买劳务的原始凭证，

　　必须列明工作量和劳务价格，并由经办人和批准人以外的劳务接受部门的相关人

　　第二十六条一式多联的原始凭证，只能以报销联作为报销凭证。一式多联

　　的发票和收据，必须用双面复写纸一次性套打或套写完毕。作废时应加盖“作废”

　　第二十七条原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应

　　第二十八条对发票要实行严格管理。专人负责发票的保管，登记，领用，

　　清理，核对工作。已开出的发票，要及时交付对方，作好账务处理。严禁给与业

　　务无关的单位或个人。违者，除责成收回外，并视情节轻重，扣发奖金

　　第二十九条复核会计凭证原则上由录入凭证会计人员的上级进行，对会计

　　凭证的相关原始凭证的真实、合法、手续完备以及采用会计科目的正确与否进行

　　第三十条凭证应妥善保管：原始凭证应由录入会计凭证的会计人员保管，

　　第三十一条在年度结算完毕之后一次性打印会计账簿（含总账、明细账），

　　第三节公司主要会计政策、会计估计

　　第三十二条公司执行《企业会计准则—基本准则》及其后续规定。公司以

　　持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》

　　和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基

　　第三十三条公司采用公历年度，自公历每年1月1日至12月31日止。

　　第三十四条公司采用人民币为记账本位币，公司下属子公司根据其经营所

　　第三十五条同一控制下和非同一控制下公司合并的会计处理

　　（一）对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债

　　（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉），按照合并日被合并方资产、负

　　债在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值

　　与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的

　　（二）对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得被

　　购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允

　　价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，

　　确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的

　　差额，计入当期损益。在合并中取得的被购买方符合确认条件的各项可辨认资

　　为企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益；为企业合并而发行

　　权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认

　　合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，合并范围包括公司及全部子公

　　司。公司按照《企业会计准则第33号－合并财务报表》及相关规定的要求编制，

　　将整个企业集团视为一个会计主体，按照统一的会计政策编制合并财务报表，反

　　映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。公司与子公司、子公司相互

　　之间发生的内部交易的影响予以抵销。内部交易表明相关资产发生减值损失的，

　　全额确认该部分损失。如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，

　　子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别

　　在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益

　　总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公

　　对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日确定的各项可辨认资

　　产、负债及或有负债的公允价值为基础自购买日起纳入合并财务报表；对于同一

　　控制下企业合并取得的子公司，视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时

　　即以目前的状态存在，从合并当期的年初起将其资产、负债、经营成果和现金流

　　量纳入合并财务报表，并对前期比较财务报表按上述原则进行调整。在报告期内

　　处置子公司时，将该子公司期初至处置日的资产、负债、经营成果和现金流量纳

　　公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指公司持有的期限短、流

　　（一）外币业务：采用交易发生日的当月月初汇率折算为记账本位币金额，

　　但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折

　　算为记账本位币金额。资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇

　　率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币

　　专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。

　　（二）外币财务报表折算：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债

　　表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发

　　生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生当期的平均汇

　　处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者

　　公司在成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产、金融负债或权益工

　　根据公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，金融资

　　产于初始确认时分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动

　　公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期

　　公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期

　　损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　对于非交易性权益工具投资，本公司可以在初始确认时将其不可撤销地指定

　　为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）。该指定

　　除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

　　融资产外，公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期

　　损益的金融资产。在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，公司可以

　　金融资产不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

　　融负债和以摊余成本计量的金融负债。符合以下条件之一的金融负债可在初始计

　　融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此

　　以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应

　　收款、债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；

　　收回或处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损

　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括应

　　收款项融资、其他债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初

　　始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采用实际利

　　终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转

　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）包括其

　　他权益工具投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。

　　该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。取

　　终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、衍

　　生金融资产、其他非流动金融资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用

　　计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债、衍

　　生金融负债等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融

　　终止确认时，其账面价值与支付的对价之间的差额计入当期损益。

　　以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付

　　款、长期借款、应付债券、长期应付款，按公允价值进行初始计量，相关交易费

　　持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。

　　终止确认时，将支付的对价与该金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。

　　（三）金融资产终止确认和金融资产转移的确认依据和计量方法

　　公司与交易对手方修改或者重新议定合同而且构成实质性修改的，则终止确

　　发生金融资产转移时，如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，

　　在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于

　　公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转

　　（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计

　　额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

　　金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，

　　在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并

　　（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计

　　额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动

　　金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价

　　公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或

　　其一部分。公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，

　　且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负

　　对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金

　　金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价

　　公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的

　　相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的

　　账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差

　　存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值；不存在活

　　公司对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合

　　收益的金融资产（债务工具）和财务担保合同等以预期信用损失为基础进行减值

　　公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依

　　据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的

　　对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应收款项和合

　　同资产，无论是否包含重大融资成分，公司始终按照相当于整个存续期内预期信

　　对于由《企业会计准则第21号——租赁》规范的交易形成的租赁应收款，

　　对于其他金融工具，本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风

　　公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发

　　生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估

　　金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。通常逾期超过30日，公司

　　即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据证明该金融工具的信

　　如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，公司即认为该金融工具的信

　　如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照相当于该金

　　融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信

　　用风险自初始确认后并未显著增加，公司按照相当于该金融工具未来12个月内

　　预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额，

　　作为减值损失或利得计入当期损益。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合

　　收益的金融资产（债务工具），在其他综合收益中确认其损失准备，并将减值损

　　失或利得计入当期损益，且不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。

　　（1）对于银行承兑汇票，具有较低的信用风险，公司参考历史信用损失经

　　验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，不计提预期信用损失。对于商业

　　承兑汇票，按照应收账款连续账龄的原则计提信用减值准备或者单项计提信用减

　　值准备；如果商业承兑汇票到期不能承兑，转为应收账款，按照应收账款连续账

　　（2）对于应收账款，无论是否包含重大融资成分，公司始终按照相当于整

　　个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或

　　除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不

　　项目确定组合的依据

　　组合1：账龄风险组合本组合以应收账款的账龄作为信用风险特征

　　组合2：无信用风险组合本组合为合并范围内关联方款项

　　对于上述组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及

　　账龄计提比例（%）

　　其中：1-6个月（含6个月）2.80

　　（3）对于合同资产，减值损失的计量方式参照应收账款。

　　对于除应收账款以外其他的应收款项的减值损失计量，公司选择按照自初始

　　确认后信用风险是否已显著增加分别按照相当于未来12个月的预期信用损失

　　（阶段一）或整个存续期的预期信用损失（阶段二和阶段三）计量损失准备。其

　　账龄计提比例（%）

　　其中：1-6个月（含6个月）1.00

　　公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记

　　存货分为原材料、发出商品、库存商品、在产品、半成品、在途物资、周转

　　资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于

　　其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存

　　货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费

　　产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生

　　产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，

　　确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生

　　产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相

　　关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存

　　货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购

　　计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存

　　货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，

　　采用永续盘存制，存货定期盘点，盘点结果如果与账面记录不符，于期末前

　　共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关

　　活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。公司与其他合营方一同

　　对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的，被投资单位为本

　　重大影响，是指对被投资单位的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不

　　能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施

　　对于同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，在合并日按照

　　长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付对价账面价值

　　之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减时，

　　调整留存收益。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的，

　　账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股

　　对于非同一控制下的企业合并形成的对子公司的长期股权投资，按照购买日

　　确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非

　　同一控制下的被投资单位实施控制的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增

　　以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投

　　以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作

　　公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，除非投资符合持有待售的

　　条件。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股

　　利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资

　　对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大

　　于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权

　　投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产

　　公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，

　　分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被

　　投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资

　　的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权

　　益的其他变动（简称“其他所有者权益变动”），调整长期股权投资的账面价值

　　在确认应享有被投资单位净损益、其他综合收益及其他所有者权益变动的份

　　额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，并按照公司的

　　会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润和其他综合收益等进行调整后确认。

　　公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比

　　例计算归属于公司的部分，予以抵销，在此基础上确认投资收益，但投出或出售

　　的资产构成业务的除外。与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于资产减

　　公司对合营企业或联营企业发生的净亏损，除负有承担额外损失义务外，以

　　长期权益减记至零为限。合营企业或联营企业以后实现净利润的，公司在收益分

　　处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

　　部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权

　　因处置股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，原股

　　权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用

　　与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，其他所有者权

　　因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的，在编制个别财务

　　报表时，剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核

　　算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整，对于取得被投资

　　债相同的基础按比例结转，因采用权益法核算确认的其他所有者权益变动按比例

　　结转入当期损益；剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，

　　确认为金融资产，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损

　　益，对于取得被投资单位控制权之前确认的其他综合收益和其他所有者权益变动

　　通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，属于一揽子交易

　　的，各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理；

　　值之间的差额，在个别财务报表中，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再

　　一并转入丧失控制权的当期损益。不属于一揽子交易的，对每一项交易分别进行

　　固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的并且使用寿命

　　固定资产折旧根据固定资产的原值和预计可使用年限及估计的剩余价值按

　　已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产计提减值后的

　　类别折旧年限残值率年折旧率

　　房屋及建筑物10年、30年5%3.17%、9.50%

　　机器设备5-10年5%9.50-19.00%

　　电子设备3-5年5%19.00-31.67%

　　运输设备4年5%23.75%

　　其他设备3-5年5%19.00-31.67%

　　公司于资产负债表日对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或技

　　术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可回收金额低于账面价值的，则按照其差

　　额计提固定资产减值准备，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转

　　回。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金

　　流量的现值两者之间较高者确定。资产未来现金流量的现值则按照资产在持续使

　　用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行

　　投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包

　　括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物

　　与投资性房地产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入且其成本能

　　本公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资

　　性房地产－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使

　　达到预定可使用状态前因进行试运转发生的净支出计入工程成本。工程达到预定

　　可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成

　　本计入在建工程成本，销售或结转为产成品时，按实际销售收入或者预计售价冲

　　减在建工程成本。在建工程期间发生的借款费用，符合借款费用资本化条件的，

　　在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预定可使用状态时转入

　　固定资产。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续

　　的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，

　　按暂估价值转入固定资产，并计提固定资产的折旧，待办理竣工决算手续后再对

　　减值，则计提减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

　　公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产

　　的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确

　　符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能

　　资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款

　　当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，

　　符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间

　　连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合

　　资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用

　　继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者

　　对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款

　　当期实际发生的借款费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或

　　对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资

　　率，计算确定一般借款应予资本化的借款费用金额。资本化率根据一般借款加权

　　在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入

　　符合资本化条件的资产的成本。除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利

　　加上应支付的相关税费计价；捐赠方没有提供有关凭据的，如果同类或类似无形

　　资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支

　　付的相关税费，作为实际成本；如果同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按

　　接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本；自行开发并按法

　　律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费，聘请律师费等费用，

　　（二）对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：

　　（三）使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年均对该无形资产的使用寿

　　（四）对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计

　　量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非

　　金融资产，公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则

　　估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达

　　到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。减值

　　测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计

　　入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未

　　来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议

　　价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方

　　出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估

　　计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运

　　费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现

　　值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择

　　恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础

　　计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资

　　产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

　　在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预

　　期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊

　　的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值

　　损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再

　　根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按

　　比例抵减其他各项资产的账面价值。上述资产减值损失一经确认，以后期间不予

　　（五）内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。研究

　　阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出同时满足下列条件的，

　　品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有

　　无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期

　　长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上

　　项目摊销方法摊销年限

　　装修费直线摊销法按受益年限合理预计

　　其他直线摊销法按受益年限合理预计

　　长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊

　　（一）预计负债的确认标准：公司发生与或有事项相关的义务同时满足以下

　　（二）预计负债的计量方法：在资产负债表日，综合考虑与或有事项有关的

　　风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳

　　估计数对预计负债进行计量。如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三

　　方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿

　　金额不超过预计负债的账面价值。在资产负债表日对预计负债的账面价值进行

　　复核，有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估

　　公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确

　　认收入。取得相关商品或服务控制权，是指能够主导该商品或服务的使用并从中

　　合同中包含两项或多项履约义务的，公司在合同开始日，按照各单项履约义

　　务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

　　交易价格是指公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不

　　包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。公司根据合同条款，结

　　合其以往的习惯做法确定交易价格，并在确定交易价格时，考虑可变对价、合同

　　中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。公司以不超

　　包含可变对价的交易价格。合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取

　　得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，并在合同期间内

　　采用实际利率法摊销该交易价格与合同对价之间的差额。对于控制权转移与客户

　　满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一

　　对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收

　　入，但是，履约进度不能合理确定的除外。公司考虑商品或服务的性质，采用产

　　出法或投入法确定履约进度。当履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计

　　能够得到补偿的，公司按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合

　　对于在某一时点履行的履约义务，公司在客户取得相关商品或服务控制权时

　　点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司考虑下列迹象：

　　公司根据在向客户转让商品或服务前是否拥有对该商品或服务的控制权，来

　　判断从事交易时本公司的身份是主要责任人还是代理人。公司在向客户转让商品

　　或服务前能够控制该商品或服务的，公司为主要责任人，按照已收或应收对价总

　　额确认收入；否则，公司为代理人，按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确

　　政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府

　　作为所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政

　　政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币

　　性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。

　　与资产相关的政府补助，冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为

　　递延收益的，在相关资产的使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益

　　（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营

　　业外收入）。与收益相关的政府补助，用于补偿公司以后期间的相关成本费用和

　　损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益（与

　　本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外

　　收入）或冲减相关成本费用或损失；用于补偿公司已经发生的相关成本费用或损

　　失的，直接计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司

　　已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收

　　益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损

　　第五十一条递延所得税资产/递延所得税负债

　　递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价

　　对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，以未来期间很可能取得的用来

　　抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对于能够结转以后年度的可抵扣亏

　　损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得

　　对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外，确认递延所得税负债。

　　不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：

　　亏损)，且初始确认的资产和负债未导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂

　　对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认递延

　　所得税负债，除非公司能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预

　　见的未来很可能不会转回。对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣

　　暂时性差异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来

　　资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按

　　资产负债表日，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间

　　很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递

　　延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予

　　第五十二条公司会计政策是根据《企业会计准则——基本准则》及相关规

　　定，制定在会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法；会计估计

　　（1）公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不

　　得随意变更；子公司应执行与公司统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项

　　B、根据业务事项的实际变动情况自主变更会计政策，且该会计政策变更能

　　（3）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯

　　调整法进行处理，将会计政策变更累积影响数，调整列报前期最早期初留存收益，

　　其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，确定

　　（4）确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调

　　整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对

　　B、当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

　　C、无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政

　　（6）会计政策变更应由财务部作出变更申请经财务总监审核后报董事会批

　　（7）自主变更会计政策达到以下标准之一的，在董事会审议批准后，聘请

　　符合《证券法》规定的会计师事务所出具专项审计报告，专项审计报告与董事会

　　A、会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过50%的；

　　B、会计政策变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过50%的；

　　董事会根据有关的法律法规及《公司章程》、本制度规定等进行股东会审议

　　（1）企业赖以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更

　　多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依

　　（2）会计估计变更应当采用未来适用法，会计估计变更仅影响变更当期的，

　　其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响

　　（3）企业难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应当将其作为会计估

　　（4）会计估计变更应由财务部作出变更申请经财务总监审核后报董事会批

　　准，达到以下标准的之一的，应当在董事会审议批准后，提交专项审计报告并在

　　A、会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过50%的；

　　B、会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过50%的；

　　C、会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化。在召开

　　（1）前期差错，是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财

　　A、编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息。

　　（2）前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以

　　（3）企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，确定前期差错累积影

　　（4）企业应当在重要的前期差错发现后的财务报表中，调整前期比较数据。

　　（5）当财务报告存在重大会计差错更正事项时，公司审计部应收集、汇总

　　相关资料，调查责任原因，进行责任认定，并拟定处罚意见和整改措施。审计部

　　形成书面材料详细说明会计差错的内容、会计差错的性质及产生原因、会计差错

　　更正对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标、会计师事务所重新

　　审计的情况（经审计的财务报告）、重大会计差错责任认定的初步意见。之后，

　　第三章资产管理制度

　　A、公司收入的现金应及时送存银行，不得坐支现金。

　　B、除现金管理条例规定的可以支付的范围外，其他支出一律通过转账支付，

　　C、严格执行现金清查盘点制度，出纳每天核对库存现金与现金日记账的余

　　额做到日清月结，不得以“白条”抵库金。月末由总账会计核对现金是否相符。现

　　金如有溢余或短缺，应及时反映并查明原因，书面报告主管会计工作负责人处理。

　　会计机构负责人应每月抽查现金盘点制度的执行情况，并签字确认。现金盘点表

　　（1）公司应遵循各项银行结算规定，不得出租出借公司账户，不准签发空

　　头支票、远期支票和与银行预留印鉴不符的支票，以保证各种结算业务的正常进

　　（2）各职能部门、控股子公司开设、撤销银行账户的须经公司财务部批准，

　　（3）财务部应随时了解和掌握银行存款的收支动态和结余情况。月度终了，

　　总账会计核对银行对账单，编制“银行存款余额调节表”，保证账实相符，对未达

　　（4）出纳应做好各种银行票据登记，详细记录票据的使用情况。主管会计

　　（5）实行财务印鉴分管制度。总部由主管会计工作负责人保管财务专用章，

　　出纳保管法人私章。控股子公司参照公司制度，财务印鉴由两人分管。委托他人

　　（1）存货管理的目的是保证生产经营的需要及成本效率原则，尽量减少资

　　金的占用。存货包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品、产成

　　（2）外购的存货以实际成本计价，采购移动加权平均法确定实际成本

　　（3）自制的存货过程以标准成本计价，月末执行物料分类账，还原实际成

　　年度、年度终了进行全面清查盘点，并以季度为单位按照账面价值与可变现净值

　　对于盘盈、盘亏、毁损、报废的，应及时查明原因、分清责任，编制提交责任报

　　（1）固定资产的购建处置、调入调出、租入租出以及内部转移等，均需报

　　（2）各部门应根据自身情况定期或不定期对各自负责的固定资产进行盘点，

　　每半年度、年度终了需进行全面盘点，并由财务部、资产监管部门和使用管理部

　　门参与监盘，在盘点过程中发现差异应查明原因，由相关部门编制盘盈盘亏表，

　　（3）对于管理不善造成的固定资产盘亏，如系个人原因造成的，公司将根

　　（4）对由于达到使用年限、因损耗无法修理或修理不符合经济原则以及废

　　弃不用的固定资产等，使用部门应及时申请处置。bwin官网处置必须按权限报相关领导审

　　批，对于报废造成的损失，财务部将相关资料报主管税务机关进行备案，作为税

　　（5）盘点固定资产时，使用部门、技术部门、环境安全部应协同财务部，

　　判断相关固定资产是否出现由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原

　　因导致其可收回金额低于其账面价值而发生减值，如固定资产出现减值迹象，应

　　由技术部门、资产监管部门、财务部分析确定其可收回金额，并做出报告，报主

　　管会计工作负责人、总经理或董事会，财务部应按其差额部分计提固定资产减值

　　第四章会计报表、财务报告与财务分析

　　第五十九条财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，

　　必须按照国家统一会计准则和要求定期编制，按月、季、年及时对内对外报送，

　　财务报告包括财务报表、附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

　　（一）月度报表：至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表等，月度报

　　（二）季度报告：包括第一季度、第三季度财务报告，至少应包括资产负债

　　表、利润表、现金流量表，应编制合并财务报表，并按规定提供比较财务报表。

　　（三）半年度、年度报告：除应报送资产负债表、利润表、现金流量表、所

　　有者权益变动表、附注外，还需提供报告格式下各项明细表，编制合并报表，财

　　务报告应按照《企业会计准则——基本准则》及深圳证券交易所颁布的信息披露

　　（四）财务部应由专人编制合并财务报表和附注，在各合并范围主体公司完

　　成个体报表、合并主体完成往来和交易对账的前提下，以母公司报表为编制基础，

　　进行合并抵消内部交易事项，完成合并报表的编制及附注编写，并经财务总监审

　　第六十一条公司应委托符合《证券法》规定的会计师事务所对年度财务报

　　第六十二条财务报表由会计主办编制，会计机构负责人初审、经财务总监

　　和董事长（法定代表人）审核，季度财务报告、半年度财务报告、年度财务报告

　　第六十三条月度财务报表应于月份终了后15日内报出，季度财务报表应于

　　季度终了后30日内报出，半年度财务报表应于中期终了后60日内报出，年度财

　　务报表应于年度终了后120日内报出。对外披露的财务报告的报出期限须遵循披

　　第五章附则

　　第六十四条本制度未尽事宜，依照国家有关法律、法规、规范性文件以及

　　本公司章程的有关规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件以及本公司

　　章程的有关规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的规

　　第六十六条本制度自公司董事会通过之日起生效并实施。

　　广东拓斯达科技股份有限公司

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